Numéro de TVA intracommunautaire

Le numéro de TVA intracommunautaire est un <span class="miseenevidence">numéro d'identification individuel</span>.

Il est délivré par l'administration fiscale du <a href="https://bouille-courdault.com/vie-pratique/demarches-entreprises/?xml=R34095">pays de domiciliation</a> de l'entreprise concernée au moment de <span class="miseenevidence">son immatriculation</span> (<a href="https://bouille-courdault.com/vie-pratique/demarches-entreprises/?xml=F36746">micro-entrepreneur</a>, <a href="https://bouille-courdault.com/vie-pratique/demarches-entreprises/?xml=F36746">entrepreneur individuel</a>, <a href="https://bouille-courdault.com/vie-pratique/demarches-entreprises/?xml=F35934">société</a>).

La structure du numéro est <span class="miseenevidence">propre à chaque pays</span>.

En France, le numéro est constitué du code FR, d'une clé informatique (2 chiffres) et du <a href="https://bouille-courdault.com/vie-pratique/demarches-entreprises/?xml=F32135">numéro Siren</a> de l'entreprise (9 chiffres).

Le numéro de TVA intracommunautaire est <span class="miseenevidence">obligatoire</span> <span class="miseenevidence">pour l'entreprise redevable à la TVA</span> (qui doit payer) et qui est domiciliée dans un État membre de <a href="https://bouille-courdault.com/vie-pratique/demarches-entreprises/?xml=R41270">l'Union européenne (UE)</a>.

L'entreprise assujettie à la TVA mais qui n'en est pas redevable (n'a pas à la payer) peut, si elle le souhaite, demander l'attribution d'un numéro de TVA intracommunautaire. C'est le cas par exemple d'une entreprise soumise au régime de la <a href="https://bouille-courdault.com/vie-pratique/demarches-entreprises/?xml=F21746">franchise en base de TVA</a>.

Une entreprise qui n'est pas redevable de la TVA n'est en principe <span class="miseenevidence">pas obligée d'avoir un numéro de TVA intracommunautaire</span>. En revanche, le numéro devient obligatoire lorsqu'elle réalise des acquisitions (achats) dans l'UE pour un montant qui dépasse <span class="valeur">10 000 €</span> par an ou lorsqu'elle vend ou achète des prestations de services à des sociétés établies dans l'UE.

Les entreprises ayant des relations commerciales avec des clients ou des fournisseurs de l'Union européenne peuvent vérifier la validité d'un numéro de TVA intracommunautaire <span class="miseenevidence">pour éviter les fraudes et les escroqueries</span>.

Cette vérification peut se faire à l'aide du service en ligne suivant :

Avant chaque transaction, il est recommandé de vérifier le numéro de TVA intracommunautaire qui figure obligatoirement sur les factures.

Si le numéro de TVA intracommunautaire du partenaire européen est «non valide », il doit fournir une attestation d'assujettissement délivrée par son administration fiscale. S'il ne le fait pas, il devra être facturé sous le régime français de TVA.

En cas d'erreur sur le numéro de l'entreprise partenaire, elle doit contacter son administration fiscale pour que son numéro soit régularisé. Lorsque l'entreprise partenaire est française, il s'agit du service des impôts des entreprise dont elle dépend.

Dans quels cas peut-il être invalidé ?

Une entreprise peut voir son numéro de TVA intracommunautaire invalidé si elle se trouve dans certaines situations. L'invalidation est notifiée par l'administration fiscale avec la raison pour laquelle le numéro a été invalidé.

1. Transmission de fausses informations

L'entreprise qui a transmis de <span class="miseenevidence">fausses informations</span> à l'administration fiscale pour obtenir un numéro de TVA intracommunautaire peut voir son numéro être invalidé.

2. Absence de transmission de modification

L'entreprise qui <span class="miseenevidence">ne transmet pas ses modifications de données </span>peut voir son numéro de TVA intracommunautaire être invalidé.

3. Entreprise impliquée dans une fraude à la TVA

Le numéro de TVA intracommunautaire peut être invalidé lorsque l'entreprise ne peut pas ignorer ou sait être impliquée dans une fraude à la TVA en France ou en Union européenne et se trouve dans l'une des situations suivantes :

• Elle n'apporte pas de réponse, dans un délai de 30 jours, à la <span class="miseenevidence">demande de régularisation</span> de l'administration fiscale (défaillance déclarative, défaut de dépôt de l'état récapitulatif de TVA, etc.).
• Elle n'apporte pas de réponse, dans un délai de 15 jours à compter de la notification des manquements, lorsqu'il a été constaté qu'elle a <span class="miseenevidence">transmis de manière répétée des informations inexactes.</span>
• Elle fait obstacle au bon déroulement du contrôle fiscal ou du droit d'enquête (permet aux agents des douanes et des impôts de rechercher les manquements à l'obligation de facturation de la TVA, par exemple une fausse facturation ou une facturation erronée).

4. Non-respect de la représentation

Une entreprise située en dehors de l'Union européenne qui réalise des opérations imposables à la TVA doit désigner un représentant fiscal. Ce représentant est chargé d'accomplir les obligations déclaratives fiscales. Le numéro de TVA peut être invalidé si cette entreprise <span class="miseenevidence">ne respecte pas son obligation d'être représentée</span>.

Comment obtenir le rétablissement d'un numéro invalidé ?

Le numéro de TVA intracommunautaire invalidé est rétabli sans délai lorsque l'entreprise remplit <span class="miseenevidence">une des conditions suivantes</span> :

• Elle a régularisé les informations transmises (en cas de manquement déclaratif ou de transmission de fausses informations).
• Elle a régularisé sa situation au regard de la transmission répétée d'informations inexactes.
• Elle ne fait plus obstacle au déroulement du contrôle fiscal et du droit d'enquête.
• Elle a transmis des observations justifiant le rétablissement de son numéro de TVA intracommunautaire.